2023年全国最新会计专业技术资格精选真题及答案9

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四、材料题

1.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万元。（3）将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放，加湿器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的（）。

A.贷记“应交税费”科目18万元

B.贷记“其他应收款”科目30万元

C.贷记“银行存款”科目180万元

D.借记“应付职工薪酬”科目210万元

答案：ACD

解析：本题考查的是支付职工薪酬的会计处理。该企业支付职工薪酬应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬（选项D正确）210,贷：应交税费——应交个人所得税（选项A正确）18,其他应收款（选项B错误）12,银行存款（选项C正确）180

（2）根据资料（2），下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（）。

A.车间管理人员薪酬50万元计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

C.专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用

D.基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本

答案：BCD

解析：本题考查的是分配职工薪酬的会计处理。企业分配给车间管理人员薪酬50万元计入制造费用，选项A错误；企业分配给行政管理人员薪酬40万元计入管理费用，选项B正确；企业分配给专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用，选项C正确；企业分配给基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本，选项D正确。

（3）根据资料（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。

A.结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8,贷：库存商品8

B.发放非货币性福利：借：应付职工薪酬11.3,贷：主营业务收入10,应交税费——应交增值税（销项税额）1.3

C.发放非货币性福利:借：应付职工薪酬9.3贷：库存商品8,应交税费——应交增值税（销项税额）1.3

D.确认非货币性福利：借：生产成本11.3,贷：应付职工薪酬11.3

答案：ABD

解析：本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。将自产产品用于个人福利应根据商品的公允价值确认收入，同时确认销项税额，该企业应编制的会计分录为：

确认非货币性福利:借：生产成本11.3,（选项D正确）［200×500×（1+13%）÷10 000］11.3贷：应付职工薪酬发放非货币性福利：借：应付职工薪酬11.3,贷：主营业务收入（选项C错误）10,应交税费——应交增值税（销项税额）（选项B正确）1.3,结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本（200×400÷10 000）8,贷：库存商品（选项A正确）8

（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用1.5,销售费用1.8,贷：其他应付款3.3

B.借：生产成本3.3,贷：应付职工薪酬3.3

C.借：管理费用1.5,销售费用1.8,贷：应付职工薪酬3.3

D.借：管理费用3.3,贷：应付职工薪酬3.3

答案：C

解析：本题考查的是累积带薪缺勤的会计处理。确认累积带薪缺勤时，应按照受益对象分摊原则，计入“管理费用”“销售费用”等科目，同时贷记“应付职工薪酬”科目,选项C正确；累积带薪缺勤属于短期薪酬，应通过“应付职工薪酬”而非“其他应付款”科目核算，选项A错误；由于该期享受带薪缺勤权利的职工分别是销售人员和管理人员，因此应分摊至“销售费用”和“管理费用”科目，选项BD错误。

（5）根据资料（2）至（4），2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额是（）万元。

A.181.3

B.254.6

C.173.3

D.170

答案：A

解析：本题考查的是产品生产人员工资的核算。产品成本包括产品的直接人工、直接材料和制造费用，生产车间生产工人的职工薪酬属于直接人工，车间管理人员薪酬属于制造费用，所以2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额=120（车间生产工人职工薪酬）+50（车间管理人员薪酬）+11.3（生产车间生产工人的非货币性福利）=181.3（万元），选项A正确；选项B错误，误将支付给销售人员和管理人员的薪酬计入产品成本；选项C错误，误将以自产产品发放职工福利的产品结转的成本扣减职工薪酬金额；选项D错误，未将自产产品发放给生产工人的职工福利计入产品成本。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生有关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末的累计计提折旧76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是（）。

A.借：固定资产400,应交税费——应交增值税（进项税额）52,贷：实收资本——乙公司300资本公积——资本溢价152

B.借：固定资产452,贷：实收资本——乙公司452

C.借：固定资产400,应交税费——应交增值税（进项税额）52,贷：实收资本——乙公司452

D.借：固定资产452,贷：实收资本——乙公司300,资本公积——股本溢价152

答案：A

解析：本题考查的是接受非现金资产投资的会计处理。企业接受投资者投入非现金资产的，应按投资合同或协议约定价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）作为非现金资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额作为实收资本入账金额，如果非现金资产价值超过其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价）。由于甲公司是增值税一般纳税人并取得增值税专用发票，故该设备的增值税可以抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额）。甲公司接受设备投资的会计分录为：借：固定资产400,应交税费——应交增值税（进项税额）52,贷：实收资本——乙公司300,资本公积——资本溢价152,故选项A正确，选项BCD错误。

（2）根据资料（2），甲公司报废固定资产发生的净损失是（）万元。

A.4.4

B.4.8

C.4

D.3.6

答案：D

解析：本题考查固定资产处置发生的净损失的计算。固定资产账面价值=80（原值）-76（累计折旧）=4（万元），固定资产报废损益=0.4（残料价值）-4（固定资产账面价值）=-3.6（万元），选项D正确。选项A错误，误用固定资产的账面价值加残料价值；选项B错误，为迷惑性选项；选项C错误，误将固定资产账面价值直接作为净损失。该企业应编制的会计分录为：将报废的固定资产转入固定资产清理：借：固定资产清理4,累计折旧76贷：固定资产80,维修材料入库：借：原材料0.4,贷：固定资产清理0.4,结转净损益：借：营业外支出（4-0.4）3.6，贷：固定资产清理3.6

（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司非专利技术的会计处理结果正确的是（）。

A.非专利技术当月摊销额为1.59万元

B.非专利技术入账成本为95.4万元

C.非专利技术入账成本为90万元

D.非专利技术应当按月进行摊销

答案：CD

解析：本题考查无形资产初始入账价值的确认和摊销的会计处理。无形资产按照取得时的成本进行初始计量，增值税一般纳税人增值税进项税额可以抵扣，不计入无形资产成本，故该非专利技术入账成本为90万元，选项C正确，选项B错误；对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进行摊销，选项D正确；应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，该非专利技术当月摊销额=90÷5÷12=1.5（万元），选项A错误。

（4）根据资料（1）至（3），上述业务对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是（）万元。

A.19.08

B.1.5

C.18

D.1.59

答案：B

解析：本题考查的是利润表中“管理费用”项目的填列。企业购入管理用非专利技术摊销额计入管理费用，根据上题结果可知9月该非专利技术的摊销额为1.5万元，资料（1）不影响当期损益，资料（3）影响营收入支出，故对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是1.5万元，选项B正确。

（5）根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司相关会计处理结果表述正确的是（）。

A.固定资产账面价值增加400万元

B.无形资产账面价值88.5万元

C.所有者权益账面价值增加452万元

D.固定资产账面价值增加396万元

答案：BCD

解析：本题综合考查各科目的账面价值的计算。固定资产账面价值=固定资产账面原值-累计折旧-固定资产减值准备=400（资料1）-（80-76）（资料2）=396（万元），选项A错误，选项D正确；无形资产账面价值=无形资产账面原值-累计摊销-无形资产减值准备=90-1.5=88.5（万元），选项B正确；所有者权益账面价值=300（实收资本）+152（资本公积）=452（万元），选项C正确。